被审计单位常见舞弊手法

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被审计单位常见舞弊手法汇编（共 148 项）

一、货币资金

（一）库存现金业务常见舞弊

1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具

收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不

登记入账，以达到贪污企业现金的目的。

2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚

列支出的现金占为个人所有。

3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少

列收入、多列支出，将余款装入个人。

4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写

纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额

或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收

到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，

从而将差额贪污掉。

5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列

入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，

这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。

6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的

目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将借入的款项不上交入

账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。

7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，

往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的

金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收

入个人。

考虑审计项目的类别，采用有针对性的审计方法，从而发

现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低审计风险。

（二）银行存款业务常见舞弊

1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责

任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不

留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。

2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款

存入个人的银行账户。

3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往

会以“预付账款”的形式，从企业账号将款项转入到个人银行

账户，为自己或他人谋取利益。

4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支

业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账

户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪

用企业库存现金的目的。

5.转账支票外借：舞弊者利用职务上的便利，将企业的转

账支票借给外单位使用。

6.利用转账支票套取现金：舞弊者为了帮外单位套取现金，

而利用企业的银行账号。比如，外单位将转账支票存入企业银

行，舞弊者再从企业取出现金转付给外单位。

7.将企业账户外借：舞弊者与外单位相互勾结。利用企业

银行账户为外单位或个人转移资金、套取现金，以达到从中捞

取好处费的目的。

8.涂改银行对账单：舞弊者为了掩饰从企业银行账户套取

现金的行为，抱着侥幸心理故意将银行存款日记账和银行对账

单中的同一笔发生额进行涂改，以达到保持两者相符的假象，

掩人耳目。

9.用转账支票购置个人物品：舞弊者利用职务之便，用企

业的转账支票为个人购置物品，而将转账支票的存根撕毁，不

入账。

10.隐藏银行收款通知单：企业采用委托收款的结算方式时，

舞弊者为了达到贪污公款的目的，而将银行发出的收款通知单

撕毁或隐匿，不在银行存款日记账中登记，而是开出现金支票

将这笔款项取出占为己有。

11.转账支票重复使用：舞弊者将以前年度已经入账的转账

支票抽出来后，将日期涂改成本年度的日期再度入账，再用现

金支票擅自从银行提取现金纳入个人。

12.银行存款进账单重复使用：舞弊者将以前年度已经入账

的银行存款进账单抽出来后，将上面的日期涂改成本年度的日

期再度入账，造成将库存现金存进了银行的假象，并同时涂改

银行对账单，给人账单相符的假象。再将实际应送存银行的现

金纳入个人，达到贪污公款的目的。

13.付款凭证分次使用：舞弊者将转付款项时取得的银行结

算单和转付款项的原始单据分两次登记银行存款日记账，再将

一笔金额通过现金支票提取现金并不入账的方法，将重复报账

的金额占为个人所有。

14.提取现金却漏记现金：舞弊者从银行提取现金后，只登

记银行存款日记账，而不及时登记现金日记账，以达到挪用公

款的目的。

（三）其他货币资金常见错弊

1.外埠存款常见错弊：不正确使用外埠存款账户，如外埠

存款用于其他非法物资的采购等；采购人员将外埠存款挪作他

用；用外埠存款进行股票、债券等交易活动；外埠存款长期挂

账，实际上已被挪用或贪污。

2.银行本票常见错弊：不在银行本票使用范围内使用；通

过银行本票套现；挪用或贪污银行本票存款；舞弊者为了个人

利益故意收受无效的银行汇票，如银行汇票的收款人不是本企

业的名称、接收作废的银行本票等。

3.银行汇票常见错弊：超出银行汇票的使用范围使用银行

汇票；利用银行汇票套取现金；不通过正规途径转让银行汇票；

舞弊者有意收受无效的银行汇票；挪用或贪污银行汇票存款。

4.信用卡常见错弊：信用卡金额不是从基本存款账户转入；

直接向信用卡里交存现金；从信用卡里直接支取现金；将销贷

款直接存入信用卡内；出租或出借信用卡；用于10 万元以上的

商品交易、劳务供应款项的结算；舞弊者恶性透支，信用卡的

使用超过规定限额或规定期限，发卡银行多次催收均不见效果。

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摘要：

被审计单位常见舞弊手法汇编（共148项）一、货币资金（一）库存现金业务常见舞弊1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款入个人。4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从...

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